Een tweede kind met een samenwonende partner doet de alleenstaande ouderbijdrage niet verdwijnen
Aangifte doen als alleenstaande ouder is een van de meest lucratieve belastingvoordelen. Er zijn echter tal van voorwaarden aan verbonden, die de belastingdienst zeer restrictief hanteert. Maar die gelden niet altijd. Dit wordt bevestigd door de uitspraak van de Provinciale Administratieve Rechtbank (WSA) in Kielce, die zeer gunstig is voor gescheiden ouders met kinderen uit nieuwe informele relaties.
Kan een gescheiden persoon als alleenstaande ouder aangifte inkomstenbelasting doen?De zaak betrof een vrouw die sinds oktober 2017 gescheiden is. In haar verzoek om tolk legde ze uit dat ze een zoon had met haar ex-man. De rechtbank die de echtscheiding uitsprak, kende het ouderlijk gezag over de minderjarige toe aan beide ouders. Na de echtscheiding verbrak de vader van het kind echter het contact met hem. Hij heeft geen interesse in het kind, heeft geen invloed op zijn opvoeding uitgeoefend en neemt nog steeds geen beslissingen over de opvoeding, gezondheid of opleiding van het kind.
De moeder benadrukte dat de rechtbank haar ex-man in 2023 zijn ouderlijk gezag had ontnomen. Ze moet de kinderalimentatie die voor haar zoon is vastgesteld, via een deurwaarder innen. Van 2019 tot 2024 woonde haar zoon bij haar en was zij de enige die de kinderalimentatie voor hem ontving – momenteel bekend als de 800+-uitkering.
De vrouw gaf ook toe dat ze sinds 2019 een tweede relatie had. Ze heeft een tweede kind, een dochter, met haar huidige partner, met wie ze samenwoont en op hetzelfde adres staat ingeschreven. Haar partner draagt echter niet financieel bij aan het onderhoud van haar zoon en heeft geen invloed op zijn opvoeding. De belastingplichtige legde uit dat ze ongehuwd samenwoont met de vader van haar tweede kind. Ze hebben geen gezamenlijke rekeningen, maar voeden hun dochter samen op. De vrouw vroeg of ze in deze situatie nog steeds de status van 'alleenstaande ouder' heeft en samen met haar zoon aangifte kan doen. En hoeveel jaar geleden kan ze een gewijzigde jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte indienen?
De belastingdienst gaf groen licht voor de voorkeuren, maar alleen voor de jaren 2019-2021. Wat betreft de afrekeningen voor de daaropvolgende jaren, d.w.z. van 2022 tot en met 2024, kreeg de vrouw geen recht op een gezamenlijke belastingaangifte met haar zoon. Dit was gebaseerd op artikel 6, lid 4f van de Wet op de inkomstenbelasting, dat van toepassing is op inkomsten (inkomsten) verdiend vanaf 1 januari 2022. Ambtenaren legden uit dat op grond van deze regeling een persoon die samen met de andere ouder ten minste één kind opvoedt, geen recht meer heeft op de belastingaangifte voor alleenstaande ouders vanaf de belastingaangifte over 2022.
Volgens de Belastingdienst voldoet de belastingplichtige, aangezien zij samen met haar huidige partner een dochter opvoedt, niet aan de voorwaarden voor de voorkeursregeling. Zij kan daarom niet als alleenstaande ouder van een zoon uit een eerdere relatie worden beschouwd. Het is niet relevant dat zij niet getrouwd is met haar huidige partner en dat hij zich niet bemoeit met de opvoeding van haar zoon of bijdraagt aan zijn onderhoud.
Dit antwoord bevredigde de vrouw niet. Ze was ervan overtuigd dat de interpretatie van de ambtenaren onjuist was. Volgens haar betekenen de wijzigingen in de Wet op de inkomstenbelasting vanaf juli 2022 dat alleenstaande ouders die samen minstens één kind opvoeden, zelfs afwisselend, geen recht meer hebben op belastingvoordeel, maar alleen voor dat kind. En het klopt niet, zoals de belastingdienst meent, dat dit geldt voor de gezamenlijke opvoeding van bijvoorbeeld een kind waarop de belastingaftrek niet van toepassing is. Volgens de belastingplichtige willen de ambtenaren haar straffen, simpelweg omdat ze ook de moeder is van een ander kind, dat ze samen met de vader, haar huidige partner, opvoedt.
Heeft u door een informele relatie met de vader van het tweede kind geen recht op PIT-verlichting?Dit argument bleek effectief. De regionale administratieve rechtbank van Kielce wees de klacht van de vrouw toe. Na een grondige analyse van de regelgeving die sinds juli 2022 van kracht was, merkte zij op dat de wetgever het recht op inkomensverrekening als alleenstaande ouder wilde toekennen aan een van de ouders of wettelijke voogden die het kind daadwerkelijk opvoedt. Het recht op de betwiste voorkeursbehandeling zal daarom alleen worden toegekend aan de ouder of wettelijke voogd die, ongehuwd (behalve zoals specifiek gedefinieerd in de wet), het kind daadwerkelijk alleen opvoedt gedurende het belastingjaar, wat betekent dat zij onafhankelijk en continu voor het kind zorgen, zonder de betrokkenheid van de andere ouder bij het opvoedingsproces.
Zoals de regionale bestuursrechter benadrukte, ontneemt de Wet op de inkomstenbelasting een belastingplichtige deze vrijstelling echter niet wanneer hij samenwoont met personen die de kinderen niet opvoeden en daartoe niet verplicht zijn. Belangrijk is dat de regelgeving volgens de rechter de toepassing van voorkeursheffing niet uitsluit in een situatie waarin de moeder van het kind een informele relatie heeft met haar partner, die de vader is van haar tweede kind. De voorwaarde is dat de ouder de kinderen gedurende het belastingjaar alleen opvoedt.
De verzoekster voedt haar zoon – het kind dat onder de vrijstelling valt – niet samen met de andere ouder op, maar alleen. In het verzoekschrift wordt duidelijk gesteld dat de rechtbank de vader het ouderlijk gezag heeft ontnomen, aangezien hij geen contact heeft met haar zoon en de voor hem vastgestelde kinderalimentatie niet vrijwillig betaalt. Zoals de rechtbank opmerkte, heeft de verzoekster van 2019 tot 2024 volledige, onafhankelijke zorg voor haar zoon verleend. Zij is verantwoordelijk voor het levensonderhoud van het kind en het voorzien in zijn basisbehoeften.
Zoals de provinciale bestuursrechtbank uitlegde, draagt de partner van de klaagster, met wie ze samenwoont en met wie ze een tweede kind heeft, niet financieel bij aan het eerste kind. Hij heeft evenmin invloed op, oftewel bemoeit zich met, zijn opvoeding. Belangrijk is dat, volgens de rechtbank, de feiten er niet op wijzen dat de partner van de klaagster de zoon heeft geadopteerd of zijn wettelijke voogd is. De rechtbank oordeelde daarom dat de vrouw het recht heeft om gewijzigde belastingaangiften in te dienen voor alle jaren 2019-2024. De uitspraak is niet definitief.
Dossierreferentienummer: I SA/Ke 139/25
Het becommentarieerde arrest kan van groot belang zijn voor veel belastingbetalers. Er zijn al jaren geschillen over de definitie van de term "alleenstaande ouder". De regionale bestuursrechter van Kielce verklaarde dat de toevoeging van de wetgever aan artikel 6, lid 4f van de Wet op de inkomstenbelasting de eerdere jurisprudentie hierover niet heeft gewijzigd. Het hof benadrukte dat de regelgeving een ouder die samenwoont met personen die het kind niet opvoeden of niet verplicht zijn het kind op te voeden, niet het recht op belastingvoordeel ontneemt. De wetgever was van plan om het recht om als alleenstaande ouder aangifte inkomstenbelasting te doen toe te kennen aan de ouder die het kind feitelijk opvoedt. Het hof oordeelde ook dat het samen opvoeden van een tweede kind met een nieuwe partner de ouder niet het belastingvoordeel ontneemt. De argumenten van het hof zijn overtuigend. Het is echter waarschijnlijk dat de zaak zal worden doorverwezen naar het Hooggerechtshof voor Bestuurszaken, waar een definitieve beslissing zal worden genomen.
RP
