As empresas acumulam uma reserva de 336,8 bilhões em créditos fiscais para pagar menos impostos.

Nos últimos anos, as empresas espanholas reduziram o volume de prejuízos fiscais acumulados, que utilizam para reduzir o valor dos impostos a pagar em exercícios fiscais futuros. E o fizeram a um ritmo considerável. No final de 2023, os prejuízos fiscais pendentes a compensar ascendiam a 336,887 mil milhões de euros, segundo dados fornecidos ao EL PAÍS pelo Portal da Transparência devido à recusa da Agência Tributária em torná-los públicos. Isto representa uma queda de 41% em comparação com os 575,334 mil milhões de euros registados no final de 2019, conforme revelado no Livro Branco da Reforma Tributária apresentado em 2022 e encomendado pelo Ministério das Finanças a 17 académicos. Apesar do declínio, a reserva fiscal disponível continua a ser enorme: equivalente a quase um quinto do PIB espanhol e a mais de oito anos de arrecadação de impostos sobre as sociedades.

Bases tributárias negativas são os valores negativos — basicamente, prejuízos acumulados — que uma empresa pode transportar e compensar com lucros futuros em outros anos. Na prática, funcionam como uma espécie de crédito tributário que permite à empresa reduzir sua carga tributária corporativa nos anos subsequentes . Elas têm impacto direto na arrecadação de impostos , pois, enquanto existirem, as empresas podem pagar menos impostos quando retornarem ao lucro.

Prejuízos fiscais surgem, por exemplo, quando uma empresa incorre em mais despesas do que receitas durante um ano fiscal. A lei pressupõe que o ciclo de vida de uma empresa é marcado por ciclos de expansão e retração, permitindo a compensação de prejuízos com lucros de anos fiscais futuros. Isso pode adiar — ou até mesmo eliminar — o pagamento de impostos por anos.

O imposto de renda corporativo é uma das grandes miríades do sistema tributário espanhol. Ele é cheio de detalhes, brechas, interpretações e letras miúdas, então encontrar as razões exatas para o declínio registrado entre 2019 e 2023 é quase impossível. Francisco de la Torre, Inspetor do Tesouro do Estado, aponta uma série de causas que podem explicar grande parte da redução: desde os efeitos de uma decisão do Tribunal Constitucional que flexibilizou a margem de manobra das empresas em relação ao imposto, até uma reestruturação interna das empresas para evitar possíveis sanções da Agência Tributária. Sem esquecer, é claro, a recuperação pós-pandemia e a crise de preços que inundaram grande parte das empresas com lucros extraordinários, permitindo um maior uso das perdas fiscais que elas guardavam debaixo do colchão para reduzir sua conta de impostos.

Os dados fornecidos pela Transparência referem-se ao ano fiscal de 2023, cuja declaração de imposto de renda vence em 2024. Nesse mesmo ano, em janeiro, o Tribunal Constitucional anulou a importante reforma implementada pelo ex-ministro da Fazenda, Cristóbal Montoro — agora indiciado por uma suposta "rede de influência" que beneficiou empresas quando era ministro — que, em 2016 , havia limitado severamente a compensação de bases de cálculo negativas com o objetivo de aumentar a receita pública. O Tribunal de Garantias tomou essa decisão devido a uma falha processual, já que a mudança foi implementada por meio de um decreto real em vez do processo parlamentar usual. E muitas empresas, aponta De la Torre, aproveitaram a oportunidade para compensar massivamente bases de cálculo pendentes antes que o governo tornasse os critérios mais rigorosos.

No entanto, a margem de manobra disponível para as empresas reduzirem impostos caiu muito mais do que mostram as estatísticas da Agência Tributária sobre quantas bases tributárias negativas foram compensadas — dados públicos que podem ser considerados o outro lado da moeda. De acordo com a Transparency, entre 2019 e 2023, as bases tributárias negativas foram reduzidas em quase € 240 bilhões. Em contraste, as autoridades fiscais oficiais mostram apenas aproximadamente € 90 bilhões compensados ​​durante esse período. Por que existe essa diferença? Uma explicação pode ser que muitas empresas decidiram voluntariamente eliminar parte dessas bases tributárias de sua contabilidade tributária , seja por prudência ou para evitar potenciais problemas com o Tesouro.

De la Torre lembra que os tribunais, em geral, reconheceram que o Tesouro tem o direito de "analisar bases tributárias negativas e impor penalidades se determinar que são inadequadas ou mal justificadas". Essa maior supervisão teve um claro efeito dissuasor: muitos grupos optaram pela cautela e decidiram remover voluntariamente os créditos de seus registros contábeis.

Isso também é sugerido por Joan-Francesc Pont, professor de Direito Financeiro da Universidade de Barcelona e consultor do escritório Martínez Comín. As bases de cálculo negativas, ele ressalta, são simplesmente um lançamento que faz parte da contabilidade tributária da empresa, não necessariamente a demonstração financeira propriamente dita. Em outras palavras, não representam dinheiro em espécie, mas sim uma potencial economia tributária. Portanto, diante da insegurança jurídica, principalmente se duvidassem da legitimidade desses lançamentos, muitas empresas podem ter optado por "limpá-los, simplificar suas contas e reduzir sua exposição a potenciais conflitos com o Fisco, evitando contingências futuras". Os grupos, lembra o especialista, "podem declarar um valor específico de base de cálculo negativa e posteriormente modificá-la por meio de uma declaração complementar, mesmo que não tenha havido compensação". "É um direito que eles têm", confirma o inspetor.

Especialistas também estão se concentrando, embora em menor grau, nos efeitos da crise econômica decorrente da pandemia. "Muitas pequenas e médias empresas desapareceram", diz De la Torre. "E com elas também se foram os prejuízos fiscais pendentes que elas tinham."

Um buraco fiscal

As bases tributáveis ​​negativas são um mecanismo que, pela sua própria natureza e aplicação, reduz a receita que o Estado obtém através do imposto sobre as sociedades, num montante difícil de calcular com precisão. Os autores do Livro Branco estimaram que este impacto seria de pelo menos 5 mil milhões de euros por ano.

Este é um dos fatores que explicam por que a base tributária — o valor sobre o qual o imposto é efetivamente calculado — tem se distanciado progressivamente dos resultados contábeis declarados pelas empresas, um valor que, em certa medida, reflete seus lucros. Ou seja, o que elas ganham após a dedução das despesas. Em 2024, o último ano com dados disponíveis, as empresas reportaram lucros de € 339 bilhões. No entanto, a base tributária final foi reduzida para € 180,806 bilhões após a aplicação de créditos fiscais e outros mecanismos de mitigação, como a isenção de rendimentos auferidos no exterior.

“A compensação de bases tributárias não é uma invenção espanhola; existe em muitos outros países e é aplicada com maior ou menor generosidade. O que não faz sentido é que uma empresa possa deduzir suas perdas ad infinitum ”, argumenta Ignacio Zubiri, professor da Universidade do País Basco. O economista critica o fato de esses créditos tributários não prescreverem, uma opinião que contrasta com a proposta de reforma tributária do Livro Branco, que sugere a reforma do sistema de compensação, mas descarta a introdução de um limite temporal. “Talvez um período de 10 anos seja suficiente para deduzi-los, e os tipos de itens que as empresas podem deduzir poderiam até ser limitados. Caso contrário, o próprio imposto poderia ser onerado”, conclui Zubiri.